利得稅   薪俸稅  物業(yè)稅  印花稅

1、利得稅
●利得稅課稅范圍
任何人士，包括法團(tuán)、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團(tuán)體，在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)（售賣(mài)資本資產(chǎn)所得的利潤(rùn)除外)，均須納稅。征稅對(duì)象并無(wú)居港人士或非居港人士的分別。因此，居港人士得自海外的利潤(rùn)可毋須在香港納稅；反過(guò)來(lái)說(shuō)，非居港人士如賺取于香港產(chǎn)生的利潤(rùn)，則須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)是否得自香港的問(wèn)題，主要是根據(jù)事實(shí)而定，但所采用的原則可參考在香港法庭及英國(guó)樞密院判決的稅務(wù)案件。于海外產(chǎn)生的利潤(rùn)，即使將款項(xiàng)匯回香港，亦毋須納稅。

如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營(yíng)利計(jì)劃的一部分，則該人士會(huì)被視為經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)「業(yè)務(wù)」，并須就任何賺取的利潤(rùn)納稅。

●利得稅稅率

2008/09及其后 (注) 16.5%兩級(jí)制稅率

2018/19及其后   不超過(guò)$2,000,000的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn) – 8.25%; 及 應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)中超過(guò)$2,000,000的部分 – 16.5%
(1) 根據(jù)2019-20年度財(cái)政預(yù)算案，2018-19年度利得稅稅款的75%可獲寬減，每宗個(gè)案以20,000元為上限。(此建議須經(jīng)立法程序才可實(shí)施)

(2) 2017/18年度利得稅稅款的75%可獲寬減，每宗個(gè)案以30,000元為上限。

(3) 2016/17年度利得稅稅款的75%可獲寬減，每宗個(gè)案以20,000元為上限。

(4) 2015/16年度利得稅稅款的75%可獲寬減，每宗個(gè)案以20,000元為上限。

(5) 2014/15年度利得稅稅款的75%可獲寬減，每宗個(gè)案以20,000元為上限。

(6) 2013/14年度利得稅稅款的75%可獲寬減，每宗個(gè)案以10,000元為上限。

2、薪俸稅
●薪俸稅課稅范圍
在香港，大部分因擔(dān)任職位、受雇工作或收取退休金而獲得入息的人士，均須繳納薪俸稅。你能否申請(qǐng)全部或部分入息豁免征繳薪俸稅，須視乎你受雇工作的來(lái)源地。

香港的稅制是按地域來(lái)源征稅，凡于香港產(chǎn)生或得自香港因任何職位、受雇工作或退休金而獲得的入息，不論是否已在其他稅收管轄區(qū)繳稅，均須課繳薪俸稅。

●董事
如你的職位是履行根據(jù)《公司條例》所載的職務(wù)和責(zé)任，即屬香港公司的董事。假若符合外地相應(yīng)法例所定類(lèi)似性質(zhì)，則屬非香港公司的董事。在稅務(wù)上公司董事是一個(gè)職位。一般而言，如你擔(dān)任香港公司的董事，不論你于有關(guān)課稅年度內(nèi)在港逗留多少天，你從該職位所得的入息須全數(shù)繳納香港薪俸稅，而不可就該酬金申請(qǐng)任何稅務(wù)豁免或?qū)捗狻?/span>

●雇員

如你是雇員而受雇工作來(lái)源地是香港，即使你有部分職務(wù)在香港以外地方執(zhí)行，你所得的全部入息，均須繳納薪俸稅。不過(guò)，你可在某些情況下按年申請(qǐng)將入息豁免征稅或申請(qǐng)稅務(wù)寬免。

●豁免全部或部分入息征稅或稅收抵免

若符合指定條件，你可在個(gè)別人士報(bào)稅表（BIR60）及其附錄內(nèi)提出申請(qǐng)將全部或部分入息豁免征稅或申請(qǐng)稅收抵免。

●在內(nèi)地和香港跨境工作的香港居民

如你在課稅年度內(nèi)部分時(shí)間于中港兩地跨境工作，你所得的全部入息，均須在香港繳納薪俸稅。此外，你在內(nèi)地就所得的入息可能亦須繳付個(gè)人所得稅，但在若干情況下則可獲豁免征稅。

截至2017/18課稅年度，若你已在內(nèi)地就內(nèi)地履行職務(wù)所得的入息繳付個(gè)人所得稅，你可根據(jù)《稅務(wù)條例》第8(1A)(c)條申請(qǐng)?jiān)摬糠秩胂⒒砻庹鞫悾蜻x擇根據(jù)《稅務(wù)條例》第50條和《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（「全面性安排」）申請(qǐng)稅收抵免。

自2018/19課稅年度起，《稅務(wù)條例》第8(1A)(c)條不適用于任何人在已與香港訂立全面性避免雙重課稅協(xié)議/安排的地區(qū)提供服務(wù)所得的入息。 如你屬香港居民人士（香港稅務(wù)居民的人士），并已就在內(nèi)地提供服務(wù)而獲得的入息繳付內(nèi)地的個(gè)人所得稅，你可根據(jù)《稅務(wù)條例》第50條及「全面性安排」申請(qǐng)稅收抵免。

在作出入息豁免征稅或稅收抵免的申請(qǐng)時(shí)，你須提供繳付個(gè)人所得稅的完稅證明。
●來(lái)港工作人士

如你準(zhǔn)備來(lái)港工作或已抵港工作，應(yīng)清楚了解你的稅務(wù)責(zé)任。凡于香港產(chǎn)生或得自香港因任何職位或受雇工作而獲得的入息，均須課繳薪俸稅。課稅年度是由每年的4月1日至翌年的3月31日。

●怎樣計(jì)算薪俸稅

薪俸稅額是按你在該課稅年度的應(yīng)課稅入息實(shí)額以累進(jìn)稅率計(jì)算；或以入息凈額以標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算，兩者取較低的稅款額征收。

應(yīng)課稅入息實(shí)額 = 入息總額 - 扣除總額 - 免稅額總額

入息凈額 = 入息總額 - 扣除總額

課稅年度是指每年的4月1日至翌年的3月31日。

每年度的暫繳薪俸稅是根據(jù)上年度的入息減去扣減項(xiàng)目（和免稅額）來(lái)評(píng)定。

●繳付稅款的程序

當(dāng)你收到個(gè)別人士報(bào)稅表（BIR60）后，應(yīng)在限期前填妥并交回；而當(dāng)你收到評(píng)稅通知書(shū)后，應(yīng)在指定日期繳付稅款。如你并未收到任何報(bào)稅表，則應(yīng)通知稅務(wù)局你可能須就入息而課稅。

4、印花稅
●加蓋印花的文件

《印花稅條例》（第117章）就某類(lèi)文件征收稅款，主要文件載列如下：

1、售賣(mài)轉(zhuǎn)易契（樓契）

2、不動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)協(xié)議

3、不動(dòng)產(chǎn)租約（租約）

4、香港證券轉(zhuǎn)讓書(shū)
●須負(fù)責(zé)加蓋印花的人士

不同的文件性質(zhì)，須由不同人士負(fù)責(zé)加蓋印花。

 任何人士如使用一份可予征收印花稅而未加蓋適當(dāng)印花的文書(shū)，則該人士須就有關(guān)印花稅及任何罰款負(fù)上法律責(zé)任。